売上の仕訳方法は？基本の考え方とケース別の仕訳例を解説

実際の仕訳の場面では、取引や事業活動内容に応じて、売上と他の勘定科目とも組み合わせながら適切に仕訳処理を進めていく必要があります。

ここでは、売上を用いた仕訳例を見てみましょう。代表的なケースをピックアップしていますので、実務の参考にしてください。

現金で売上が発生した場合

商品やサービスを提供し、その場ですぐに現金を受け取った場合の仕訳です。たとえば、20,000円の商品を販売し、代金を現金で受け取った場合であれば、以下のように仕訳します。

振込で売上が発生した場合

商品を販売し、代金が銀行口座へ振り込まれた場合の仕訳を見てみましょう。

例として、50,000円の商品を販売し、代金が即時に普通預金口座へ振り込まれた場合を紹介します。入金口座を示す勘定科目としては「普通預金」や「当座預金」などが一般的です。

複数の口座を保有し、名称を分けたい場合には、補助科目や摘要欄を使って管理してもよいでしょう。

掛売の場合

商品を先に渡し、代金は後日支払ってもらう契約で販売した場合は「掛売」の処理が必要です。

たとえば、10万円の商品を掛売で販売した場合、売上が発生した時点で未回収の代金を「売掛金」として計上します。そして後日、代金10万円が普通預金口座に振り込まれた際に、売掛金を消し込むのが一般的な流れです。

売掛金について、より詳しい仕訳方法が知りたい方は以下の記事をご参照ください。

関連記事：売掛金とはどのような勘定科目？間違えやすい仕訳方法と具体例を解説

納品前に入金があった場合

商品の納品やサービスの提供前に、手付金や内金として代金の一部または全額を先に受け取るケースもあるでしょう。

その際には契約上の履行義務を満たしておらず、まだ売上として確定していないため「前受金」の勘定科目を使って仕訳を行います。そして、商品を納品し売上が確定したら、前受金を「売上」として振り替えます。

例として、商品を納品する前に30,000円の現金を代金として受け取った場合の仕訳を見てみましょう。

前受金の捉え方や計上のタイミングについては、以下の記事でご確認ください。

関連記事：前受金とは？売上計上のタイミングや仕訳例、注意点を解説

商品が返品された場合

販売した商品が、品質不良などを理由に顧客から返品された場合の仕訳です。一般的には売上計上と反対の仕訳を行います。

ここでは、掛売で販売した5,000円の商品が返品された場合の例を見てみましょう。

なお、現金で販売した商品が返品され、そのまま現金を返金した場合は売掛金の勘定科目ではなく、貸方に「現金」を用いてください。

また、返品付き販売など、返品の見込みがある取引については、単に反対の仕訳とならず別の処理が必要となるケースもあります。

手数料や運搬費などの付随費用がある場合

商品を販売する際は、振込手数料や商品の発送にかかる運搬費など、売上に関連する付随費用が発生する場合も少なくありません。付随費用を売主と買主のどちらが負担するかは、取引の契約条件によって異なります。

まずは、売主が付随費用を負担する場合を見てみましょう。掛代金40,000円が普通預金口座に振り込まれ、その際に振込手数料500円が差し引かれて入金されたケースです。手数料の勘定科目は「振込手数料」や「支払手数料」など、取引に応じたものを使用しましょう。

次に、買主が付随費用を負担する場合です。商品の送料1,000円を買主が負担する契約で、商品代金30,000円に含めて請求する場合は、売上高に運搬費相当額を含めて計上することも可能です。

ここでは送料を入れて税込31,000円と想定した仕訳を紹介しますが、送料・商品代金それぞれに消費税が発生するため、商品の種類によっては送料・商品の税率が異なる点に留意しましょう。

状況によっては、送料別で請求する方法や、このあと紹介する「立替金」を使う方法もあります。

自社がいったん送料1,000円を現金で立替え払いし、後日売掛金と合わせて回収する場合には「立替金」を使って仕訳する方法もあります。摘要欄にどの取引における立替金かを明記しておくと混乱しません。

そして売掛金30,000円と立替金1,000円を回収できたら、売掛金の回収時と同じ仕訳で立替金も一緒に処理します。

付随費用の処理は、負担者がどちらになるかによって仕訳対応も変わります。また、請求書の記載内容や項目も変わるため、注意が必要です。トラブルを避けるためにも、取引前に契約条件をしっかりと確認しておきましょう。

立替金を用いた仕訳例については、以下の記事でも紹介していますので併せてご確認ください。

関連記事：勘定科目「立替金」とは？仕訳例と出納帳などの帳簿の経理処理を解説