【法人向け】所得税の源泉徴収は勘定科目「預り金」で！給与を支払う際の仕訳例

源泉所得税では、タイミングなどによって仕訳が異なるため、2つのタイミングと2つのケースでの仕訳例を紹介します。

給与支給のタイミング

毎月の給与支払時には、従業員から徴収した源泉所得税を預り金として処理しなければなりません。同じく、給与から控除する社会保険料も預り金で処理します。以下は給与40万円、源泉所得税1万2,000円、社会保険料6万円とした場合の仕訳例です。

仕訳をする際は源泉所得税と社会保険料をそれぞれ分けて記載します。

源泉所得税の納付のタイミング

源泉所得税は原則として、給与支払の翌月10日までに税務署へ納付しなければなりません。源泉所得税を納付した場合には、預り金の勘定科目で仕訳します。前項の仕訳例に応じた、納付時の仕訳例は次のとおりです。

年末調整時に還付金が発生するケース

年末調整時は、毎月の給与や賞与から控除した源泉徴収税額を精算する時期です。従業員から、源泉徴収した税額と、1年分の給与や賞与の合計額から計算した所得税との差額を精算する必要があります。還付や追加徴収が必要になることもあるでしょう。

ここでは、還付金が発生した場合の仕訳例を紹介します。還付金が1万5,000円発生した場合の仕訳例は次のとおりです。

年末調整時に追加徴収が必要なケース

年末調整時に追加徴収が必要となる場合は、12月に従業員の給与を支払う時点で天引きすることが一般的です。年末調整で1万5,000円の追加追徴が必要になった場合の仕訳例は次のようになります。