請求書の「内税」表示とは？インボイスでの取り扱いや消費税の計算方法

日本には2つの消費税があります。1つは「標準税率(10％)」、もう一方が「軽減税率(8％)」です。軽減税率は特定の商品に適用されています。具体的には、酒類・外食を除く飲食料品、週2回発行される新聞(定期購読契約に基づくもの)には軽減税率が適用されており、標準税率の商品と軽減税率の商品をまとめて取引する場合は、税率ごとに計算する必要があります。

内税表示の場合

請求書の内税表示では、請求金額を税込で記載したうえで、消費税欄には標準税率(10％)と軽減税率(8％)を区別してカッコ書きで表示します。カッコ書きで表示することにより、消費税が消費価格に含まれていることが示され、小計金額と合計金額とが同じになります。内税の計算方法は以下のとおりです。

内税の計算方法

1. 各商品に適用される消費税率を確認する
2. 税抜価格にかかる消費税額を計算する
3. 税抜価格にかかる消費税額を計算する

たとえば、税込価格が1,100円で、税率が10％の商品の請求書を作るとしましょう。この場合、「1,100÷(1+0.1)×0.1=100円」という計算式で消費税額が求められます。つまり、この商品に含まれている消費税額は100円です。

外税表示の場合

請求書の外税表示では、請求金額を税抜きで表示します。消費税欄には消費税額を記載することになり、標準税率(10％)と軽減税率(8％)を区別して記載し、2つの消費税額を小計金額に加算して合計金額とします。

たとえば、税込価格が1,100円で消費税率が10％の商品があるとしましょう。その場合には、以下の計算式で税抜価格を算出します。

1,100÷(1+0.1)=1,000円

つまり、この商品の税抜価格は1,000円です。消費税率が8％の商品の場合には以下のような計算式で計算できます。

1,100÷(1+0.08)=1,018.57…円

このように1円未満の端数が出るケースもあります。この場合には、切り捨て・切り上げ・四捨五入どれかの処理を行うことになりますが、内税と同様に事業所の判断で処理して構いません。